甲企业2023年利润总额为1000万元，本期发生的应纳税暂时性差异为100万元，可抵扣暂时性差异为50万元，适用的所得税税率为25%。假定本期转回的以前期间发生的可抵扣暂时性差异为20万元，且以前期间未确认递延所得税资产。不考虑其他因素，甲企业2023年应确认的所得税费用为（ ）万元。

本题考点为所得税费用的计算。首先计算当期所得税：应纳税所得额 = 利润总额1000 + 本期新增应纳税暂时性差异100 - 本期新增可抵扣暂时性差异50 + 本期转回可抵扣暂时性差异20 = 1070万元。当期应交所得税 = 1070 × 25% = 267.5万元。其次计算递延所得税费用：递延所得税费用 = （期末递延所得税负债 - 期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产 - 期初递延所得税资产）。本期新增应纳税暂时性差异100万，确认递延所得税负债增加25万；本期新增可抵扣暂时性差异50万，但题目说以前期间未确认递延所得税资产，通常意味着本期也不确认（除非满足确认条件，题目未明确说明可确认，按常规考试逻辑，若未提及可确认，往往假设不确认或仅考虑转回部分。但更严谨的逻辑是：所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税费用。或者直接用公式：所得税费用 = （利润总额 ± 永久性差异）× 税率。本题无永久性差异。所得税费用 = 1000 × 25% = 250万元？不对，这是理想状态。让我们用另一种方法验证：所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税费用。递延所得税费用 = 递延所得税负债增加 - 递延所得税资产增加。这里假设50万可抵扣差异不确认资产（因为题目强调以前未确认，暗示本期可能也不符合确认条件或仅作为干扰），则递延所得税资产增加为0？或者题目隐含意思是这50万是本期新增，但不确认？若50万不确认，则递延所得税资产增加为0。递延所得税负债增加25万。递延所得税费用=25-0=25万。所得税费用=267.5+25=292.5。无此选项。重新审题：‘以前期间未确认递延所得税资产’通常指本期转回的20万之前没确认，现在转回也不能确认资产转回？或者指本期新增的50万也不确认？若本期新增50万不确认，转回20万也不确认（因为之前没确认），则递延所得税资产变动为0。递延所得税负债增加25万。当期所得税=（1000+100-50+20）*25%=267.5。所得税费用=267.5+25=292.5。还是不对。换个思路：所得税费用=（会计利润±永久性差异）×税率。本题无永久性差异。所得税费用=1000×25%=250。但选项没有250。这说明我的假设‘不确认’有问题。通常题目若说‘未确认’，可能是指之前不符合条件，本期符合条件了？或者反之。让我们看选项B 255。如果所得税费用是255，递延所得税费用是255-267.5=-12.5。这意味着递延所得税收益12.5。递延所得税负债增加25，递延所得税资产增加37.5（150万差异？）不对。让我们重新计算当期所得税。应纳税所得额=1000+100-50=1050（假设转回的20万是本期新增的？不，转回是减少）。如果转回的20万是以前期间确认过的，本期转回应纳税所得额增加20。如果以前没确认，本期转回不处理？题目说‘以前期间未确认’，那本期转回也不确认资产转回。所以应纳税所得额=1000+100-50=1050。当期所得税=1050*25%=262.5。递延所得税负债增加25。递延所得税资产：新增50不确认，转回20不确认。递延所得税费用=25。所得税费用=262.5+25=287.5。还是不对。再试：如果50万可抵扣差异本期确认了递延所得税资产。则递延所得税资产增加12.5。递延所得税费用=25-12.5=12.5。当期所得税=262.5。所得税费用=262.5+12.5=275。选项D。如果50万不确认，20万转回也不确认。当期所得税=（1000+100-50）*25%=262.5。递延所得税费用=25。所得税费用=287.5。无选项。如果50万确认，20万转回也确认（冲回）。递延所得税资产净增加=12.5-5=7.5。递延所得税费用=25-7.5=17.5。当期所得税=（1000+100-50）*25%=262.5。所得税费用=262.5+17.5=280。无选项。看来我对‘以前期间未确认’的理解可能有误，或者题目设计有特定逻辑。让我们尝试最简逻辑：所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税费用。若选B 255。255 = 当期 + 递延。若当期=260，递延=-5。若当期=250，递延=5。让我们看回题目：‘以前期间未确认递延所得税资产’。这通常是一个陷阱，意味着本期转回的20万不能确认资产转回（因为之前没记），且本期新增的50万可能因为某些原因也不确认？或者，题目意思是：本期新增可抵扣50，本期转回可抵扣20（以前确认的？不，题目说以前未确认）。这题出得有点绕。让我们换一个更稳妥的题，避免这种歧义。修改题干：甲企业2023年利润总额为1000万元，本期发生的应纳税暂时性差异为100万元，可抵扣暂时性差异为50万元，适用的所得税税率为25%。假定本期转回的以前期间发生的可抵扣暂时性差异为20万元，且以前期间已确认递延所得税资产。不考虑其他因素，甲企业2023年应确认的所得税费用为（ ）万元。计算：当期所得税 = (1000 + 100 - 50 + 20) * 25% = 267.5。递延所得税负债增加 = 100 * 25% = 25。递延所得税资产增加 = (50 - 20) * 25% = 7.5。递延所得税费用 = 25 - 7.5 = 17.5。所得税费用 = 267.5 + 17.5 = 285。无选项。再改：假设本期转回的20万是本期新增的？不，转回是以前期间的。好吧，让我们用另一个经典模型：所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税费用。若选C 260。260 = 250 + 10。若选A 250。250 = 250 + 0。若当期所得税=250，应纳税所得额=1000。即100-50+20=0？不可能。若当期所得税=260，应纳税所得额=1040。1000+100-50+20=1070。267.5。若选B 255。255 = 267.5 - 12.5。递延所得税收益12.5。递延所得税负债增加25，递延所得税资产增加37.5？50+20=70？不对。这道题数据凑得不好。我换一道更清晰的计算题。新题：某企业2023年当期应交所得税为300万元，递延所得税负债期初余额为50万元，期末余额为80万元，递延所得税资产期初余额为40万元，期末余额为20万元。该企业2023年应确认的所得税费用为（ ）万元。计算：递延所得税费用 = (80-50) - (20-40) = 30 - (-20) = 50万元。所得税费用 = 300 + 50 = 350万元。选项：A 250 B 350 C 270 D 370。答案B。这个清晰。我将用这个新题替换原题。